Спрощена система - це спеціальний пільговий режим, декларація за яким здається тільки раз на рік. Сплата єдиного податку на ССО теж відбувається раз на рік - не пізніше 31 березня для ТОВ і 30 квітня для ВП. Однак це не всі платежі, які спрощенець повинен перерахувати в бюджет. Після закінчення кожного звітного періоду, при наявності доходів, треба розрахувати і заплатити авансові платежі з податку.
Що таке авансові платежі на ССО
Повторимося, податковим періодом для спрощеної системи є календарний рік, тому остаточний розрахунок з державою відбувається за підсумками року. Але для того, щоб надходження до бюджету протягом року були рівномірними, НК РФ встановив обов'язок платників спрощенки платити податок частинами, за підсумками звітних періодів. По суті, таким чином відбувається авансування бюджету за рахунок більш ранніх надходжень.
Звітними періодами для розрахунку авансових платежів за ССО є перший квартал, півріччя і дев'ять місяців року. Якщо в звітному періоді бізнесмен отримав дохід, то треба протягом 25 днів, наступних за ним, розрахувати і сплатити 6% () або 15% () від податкової бази. Якщо ж доходів отримано не було, то і платити нічого не треба.
Авансові платежі називаються саме так, тому що податок сплачується як би вперед, авансом, не чекаючи закінчення року. При цьому всі авансові платежі за ССО в декларації враховуються і відповідно підсумкову річну суму.
Для зручності оплати податків і страхових внесків радимо відкрити розрахунковий рахунок. Тим більше зараз багато банків пропонують вигідні умови з відкриття та ведення розрахункового рахунку.
Терміни сплати авансових платежів
Стаття 346.21 НК РФ встановлює такі строки сплати авансових платежів за ССО в 2019 році:
- не пізніше 25-го квітня за перший квартал;
- не пізніше 25-го липня за півріччя;
- не пізніше 25-го жовтня за дев'ять місяців.
За порушення цих термінів за кожен день прострочення нараховується пеня в розмірі 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ. Штраф за несвоєчасну оплату авансів не передбачений, адже крайній термін виплати самого податку закінчується тільки 31 березня для ТОВ і 30 квітня для ВП. Але якщо ви не встигнете внести залишок податку до цих дат, то тоді буде накладено штраф в розмірі 20% від несплаченої суми.
Ніяких документів, що підтверджують правильність авансових розрахунків, в ИФНС подавати не треба, просто відбивайте ці суми в КУДіР і зберігайте у себе підтверджують оплату документи. Відомості про ці суми за підсумками звітних періодів треба також вказати в річній декларації.
Зменшення податку на суму страхових внесків
Якщо ви вкажете невірний КБК, то податок буде вважатися сплаченим, тому що стаття 45 НК РФ вказує тільки на дві суттєві помилки в платіжному документі:
- невірне найменування банку одержувача;
- невірний рахунок Федерального казначейства.
Однак, оплата по невірному кодом класифікації призведе до неправильного розподілу сплачених сум, через що за вами буде значитися недоїмка. Надалі доведеться проводити розшук платежу і давати пояснення з ИФНС, тому будьте уважні при заповненні реквізитів.
- КБК ССО 6% (податок, недоїмка і заборгованість) - 182 1 05 01011 01 1000 110;
- КБК ССО 15% (податок, недоїмка і заборгованість, а також мінімальний податок) - 182 1 05 01021 01 1000 110.
Проводячи оплати митних платежів на рахунок скарбниці Російської держави, спеціально є свій класифікують код, який діє для резидентів Росії, що ведуть торгівлю з іноземними державами.
Ця схема вимагає строгого порядку при заповненні реквізитів платіжних доручень. Порядок заповнення та оформлення платіжних документів, викладаються в положеннях Центробанку РФ і в наказі Мінфіну РФ. Оформляти документ можна за одним платежем із зазначенням КБК 15311009000010000180. Цей код бюджетної класифікації розшифровується так:
- Авансовий платіж в рахунок майбутніх митних чи інших платежів.
код митників
Компаніям, які ведуть торговельні відносини з іноземними державами, митні органи передбачили податкові мита. Вони відображаються в кодах, за якими стягується плата у вигляді податку. Це спрощує процедуру перерахування грошових коштів, і є одним з видів податку, які сплачує фірма або підприємець, торгуючи з іноземними державами. Щоб кошти були зараховані вірно, потрібно вказувати наступні коди:
- Код «15311009000 01 0000 180» - авансові платежі в рахунок майбутніх митних та інших платежів.
- «15311011010 01 1000 180» — ввізне мито.
- «15310401000 01 0000 110» - ПДВ.
Служба митниці дозволила сплачувати мита, декількома способами. При перерахуванні грошових коштів дозволяється в платіжних документах вказувати три КБК (авансовий платіж, мито, ПДВ). У другому способі при оформленні платіжки, можна вказати тільки один КБК-153 110 09000 01 0000 180. Це буде означати, що організація оплатила:
- Вид платежу-2010 (мита);
- Код платежу-9070 (авансові платежі);
З цього ж КБК буде проведено списання. Що ще потрібно вказувати в платіжних документах митниці?
Що потрібно вказувати в платіжці на митний ввезення
Заповнюючи платіжку для перерахування митних зборів, потрібно крім КБК, вказувати у відповідних полях такі відомості-статус платника (двозначне число).
- Юр. особа-06.
- Митний орган-07.
- Фіз. особа-16.
- Комерсант (підприємець) -17.
- Якщо фіз. Особа, що заповнює платіжки, і не є декларантом, але зобов'язаний платити митний ввезення то ставитися-18.
- Фірма, яка оформила р / с для сплати в казначейство грошових коштів, утримані із заробітку фізичної особи (боржника) -19.
- Кредитна організація, яка відкрила розрахунковий рахунок, для перерахування митних платежів, для сплати фізичною особою, яка не має свій рахунок-20.
Поле (105) вказують ОКТМО. Поле (107) - потрібно вказати код митного органу, який здійснює адміністрування платежу.
Існує певний список митних органів, із зазначенням кодів (заповнення поле 107), за якими проводиться перерахування грошових коштів. Тому крім самого КБК митниці, потрібно обов'язково вказати митний орган.
Митні КБК були затверджені на підставі наказу (№917 від 15. .2015) і це означає, що на митні органи покладено контроль за збором, у вигляді податку і має свій певний класифікують код. Ці коди на підставі наказу застосовні в 16-17 роках. Раз є КБК на ввезення митних товарів, тобто і КБК по перерахування штрафів, КБК для спеціальних мит.
- Штрафи, які накладені на комерсанта-+15311604000010000140.
- Спец. мито, звана компенсаційної-+15311011160011000180.
Всі платежі потрібно здійснювати своєчасно, щоб не накладалися штрафи і пені.
Авансовий платіж за ССО за 4 квартал 2018 року перерахуйте в 2019 році: ТОВ до 1 квітня, а ІП до 30 квітня. Податок розраховуйте наростаючим підсумком з початку року. Розрахунок залежить від того, який об'єкт оподаткування застосовує компанія або ІП. Платіжки також будуть відрізнятися в залежності від обраного об'єкта. Відмінність в КБК - поле 104.
Ті, хто застосовує спрощенку, протягом року перераховують до бюджету авансові платежі, а за підсумками року - сам єдиний податок. При певних обставинах платники податків, які обрали об'єкт «доходи, зменшені на витрати», замість єдиного платять мінімальний податок.
Зверніть увагу: є причина запросити у податківців документ про право компанії на спрощенку. Це потрібно, щоб не розгубити контрагентів.
Термін сплати авансового платежу за ССО за 4 квартал 2018 року
Авансові платежі за ССО перераховують не пізніше 25 числа місяця, який слідує за звітним періодом. Нагадаємо, такими періодами є квартал, півріччя і дев'ять місяців. Тобто виходить, що заплатити треба не пізніше 25 квітня, 25 липня і 25 жовтня.
Замість авансового платежу за 4 квартал 2018 року компанії та ВП сплачують єдиний або мінімальний податок. Причому для податку за підсумками року діють різні терміни. За загальним правилом організації повинні перерахувати кошти не пізніше 31 березня наступного року, а підприємці - не пізніше 30 квітня. За 2018 рік компанії будуть платити не пізніше 1 квітня через перенесення з вихідного.
Окремі правила діють для тих, хто припиняє діяльність на спрощеній системі до закінчення календарного року. В такому випадку податок потрібно перерахувати до бюджету в строки, встановлені для подання декларацій за неповний податковий період.
Не всі організації мають право сплачувати податок за ССО. Є заборона за видом діяльності, а деякі не проходять за іншими критеріями: гранична сума доходів, ліміт вартості основних засобів і т. Д. Перевірте, чи підпадає ваша організація під ССО >>>
Якщо пропустити термін сплати авансу, податківці штрафувати не має права. Однак на суму недоїмки нарахують пені, які доведеться заплатити. так п ри простроченні в 30 днів і менше податківці роблять розрахунок виходячи з 1/300 ставки рефінансування за кожний календарний день.
При запізненні зі сплатою більше, ніж на 30 днів, - по 1/150 ставки рефінансування. Такий порядок застосовують тільки до організацій, у підприємців діють свої правила. Для ІП пені за весь період прострочення податківці нарахують з 1/300 ставки рефінансування (ст. 75 НК РФ).
Як розрахувати авансовий платіж за ССО за 4 квартал 2018 року за об'єкті «доходи»
Авансові платежі за єдиним податком розраховують наростаючим підсумком з початку року. А потім віднімають аванси, нараховані за попередній звітний період. Якщо вийшла позитивна різниця, то це і буде сума до доплати в бюджет.
Нараховані авансові платежі
Щоб на об'єкті «доходи» розрахувати платіж по ССО, треба доходи за період помножити на ставку податку. Вона буває різною - від 1 до 6 відсотків (ст. 346.20 НК РФ). Справа в тому, що влада регіонів скористалися своїм правом і знизили ставку. Чи діють пільгові ставки в вашому регіоні - дивіться в таблиці.
Отриманий результат можна зменшити на відрахування:
- перераховані протягом періоду страхові внески;
- внески за договорами добровільного особистого страхування, укладені на користь співробітників на випадок їх тимчасової непрацездатності;
- виплачені працівникам лікарняні допомоги за перші три дні непрацездатності.
Формула розрахунку ССО при об'єкті доходи така:
За підсумками звітних періодів упрощенщік перераховує авансові платежі, за підсумками року - податок. Авансові платежі і річний податок можна зменшити на авансові платежі, нараховані за підсумками попередніх звітних періодів. Тому можлива ситуація, коли за підсумками чергового звітного періоду або року організація не має авансового платежу або податку до сплати. Таке можливо, якщо рівень доходів до кінця року знизиться, а податкові відрахування збільшаться.
Як порахувати авансовий платіж за ССО за 4 квартал 2018 року за об'єкті «доходи мінус витрати»
За підсумками року упрощенщікі вважають податок з різниці між доходами і витратами і мінімальний податок. Щоб розрахувати платіж на об'єкті «доходи мінус витрати» за рік, використовують наступну формулу:
За загальним правилом податкова ставка для упрощенщіков з об'єктом «доходи мінус витрати» - 15 відсотків. Регіональній владі надали право знижувати податкову ставку до 5 відсотків, а в Криму і Севастополі - до 3 відсотків. Однак зменшувати податкову ставку до мінімуму вирішили не всі суб'єкти РФ.
Компанії та ВП на ССО враховують в податковій базі тільки доходи від реалізації та позареалізаційні доходи, зазначені в статтях 249 і 250 НК РФ. А доходи, перераховані в статті 251 НК РФ, не включають в податкову базу по УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). До переліку врахованих витрат входять, зокрема:
- витрати на основні засоби та нематеріальні активи;
- матеріальні витрати, в тому числі витрати на покупку сировини і матеріалів;
- витрати на оплату праці;
- вартість покупних товарів, придбаних для перепродажу;
- витрати на техобслуговування ККТ і вивезення твердих побутових відходів;
- витрати на обов'язкове страхування співробітників, майна і відповідальності і т. д .;
- суми вхідного ПДВ, сплачені постачальникам;
- інші податки, збори та страхові внески, сплачені відповідно до законодавства.
Врахуйте: внески і допомоги будуть формувати витрати, а не зменшувати податок, як на об'єкті «доходи». Списати їх можете повністю, обмежень по сумах немає (подп. 6 і 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Головне, щоб внески були сплачені, а допомоги виплачені протягом 9 місяців 2018 роки (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Мінімальний податок при ССО «доходи мінус витрати» вважайте за формулою:
Якщо сума єдиного податку за рік менше мінімального податку, до бюджету доведеться платити мінімальний. А в наступному році різницю між сплаченим мінімальним податком і єдиним податком організація може включити до витрат.
Єдиний податок при УСН виявився більше мінімального? Тоді податок до доплати або зменшення вважайте за формулою:
Єдиний податок при УСН вийшов менше мінімального? Тоді податок до доплати або зменшення вважайте за формулою:
КБК на перерахування авансів і податку за ССО за 2018 рік
При оплаті спрощеного податку в поле 104 документа на оплату обов'язково вказується КБК. Невірне заповнення даного реквізиту платіжного доручення може привести до виникнення недоїмки та нарахування пені.
Зразки платіжних доручень на оплату спрощеного податку в 2019 році
Авансові платежі перераховуйте на рахунок в територіальному управлінні Казначейства Росії за реквізитами ИФНС, до якої прикріплено організація (п. 2 ст. 54 ГК РФ).
Платіжне доручення заповнюється однаково і при об'єкті «доходи», і при об'єкті «доходи мінус витрати» з однією лише різницею в КБК (дивіться таблицю вище).
В поле 106 слід записати ТП, так як платіж поточного року, в поле 107 - ГД.00.2018, оскільки сума за рік. Поле 110 - не заповнюється. Як правильно заповнити інші реквізити платіжки, розповіли експерти в відеолекції в програмі "".
Зразок платіжного доручення за ССО при об'єкті «доходи»
Зразок платіжного доручення за ССО при об'єкті «доходи мінус витрати»
Авансові платежі за ССО - обов'язковий елемент розрахунків за основним податку, що сплачується при застосуванні спрощеної системи оподаткування. Як визначити розмір авансових платежів за ССО, який порядок і терміни їх сплати, розповідається в нашій статті.
Як розрахувати авансовий платіж за ССО: формула
Алгоритм розрахунку авансових платежів за ССО затверджений НК РФ. База по ним, як і для підсумкової суми податку за рік, визначається наростаючим підсумком. Але формули розрахунку розрізняються залежно від об'єкта оподаткування.
Пп. 3 і 3.1 ст. 346.21 НК РФ встановлюють, як слід обчислити розмір авансових платежів за ССО з об'єктом оподаткування «доходи».
Авансові платежі за ССО в даному випадку визначаються в такому порядку:
1. Встановлюється податкова база (НБ) за звітний період. Для цього необхідно розрахувати розмір фактично отриманих доходів наростаючим підсумком з початку календарного року до кінця звітного періоду.
2. Визначається розмір авансового платежу, що припадає на податкову базу. Для цього застосовується формула:
АвПрасч = НБ × С,
С - ставка податку. При об'єкті оподаткування «доходи» її розмір становить від 1 до 6% в залежності від регіону (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
3. Розраховується сума авансового платежу до сплати (АВП) за формулою:
АВП = АвПрасч - НВ - АвПпред,
НВ - сума податкового вирахування, який представляє собою загальну величину виплаченої допомоги по листками непрацездатності, Сплачених внесків на обов'язкове соціальне страхування, деяких інших платежів і не може перевищувати половини суми нарахованого податку для юросіб, а для ІП можливо його застосування на всю суму нарахувань;
Про те, в який момент ІП повинен врахувати зроблений ним платіж за страховими внесками, читайте в матеріалі «Внески" за себе "ІП може взяти в зменшення податку за ССО тільки в одному періоді» .
АвПпред - розмір авансових платежів, розрахованих за попередні звітні періоди.
Приклад розрахунку податку від об'єкта «доходи» дивіться в статті «Порядок розрахунку податку за ССО« доходи »в 2018-2019 (6%)» .
При виборі об'єкта оподаткування «доходи мінус витрати» порядок розрахунку авансових платежів за ССО дещо іншою. Він визначений в п. 4 ст. 346.21 НК РФ наступним чином:
1. Встановлюється податкова база за підсумками звітного періоду (1 квартал, 6 місяців, 9 місяців), для чого застосовується формула:
НБ = Дх - Рх,
Дх і Рх - фактично отримані доходи і фактично понесені витрати по ним, витрати за період, розраховані наростаючим підсумком з початку року.
2. Визначається величина авансового платежу, яка припадає на податкову базу (НБ), за такою формулою:
АвПрасч = НБ × С,
С - ставка податку, що дорівнює 15% або приймаюча меншу (від 15 до 5%) в суб'єктах РФ величину (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
3. Визначається сума, в розмірі якої сплата авансу за ССО буде здійснена в бюджет:
АВП = АвПрасч. - АвПпред,
АвПпред - сума авансових платежів, обчислених за попередні звітні періоди.
Терміни сплати авансових платежів при ССО
Згідно п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансові платежі за ССО повинні бути перераховані до 25-го числа (включно) місяця, що настає після закінчення звітним періодом. Причому терміни сплати авансів за ССО єдині для юросіб та ВП і не залежать від обраного об'єкта нарахування цього податку.
НК РФ передбачені ситуації, коли останній день сплати авансових платежів випадає на вихідний або святковий день. В такому випадку оплата здійснюється не пізніше найближчого наступного за вихідним робочого дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Юридичні особи - платники авансових платежів за ССО здійснюють оплату за місцем знаходження організації, індивідуальні підприємці- за місцем проживання (п. 6 ст. 346.21 НК РФ).
В які саме терміни здійснюється сплата авансів за ССО в 2019 році? Для цього року збігів встановлених в НК РФ термінів з вихідними днями немає, тому всі терміни сплати авансів за ССО в 2019 році будуть відповідати 25 числах:
- 25 квітня 2019 роки;
- 25 липня 2019 роки;
- 25 жовтня 2019 року.
Про відмінності в застосуванні УСН для юросіб та ВП читайте.
Несплата авансових платежів за ССО: відповідальність
У разі порушення термінів сплати авансового платежу за ССО або його неповної сплати утворюється недоїмка. Органи контролю мають право нарахувати на суму недоїмки пені за кожний день прострочення. Розмір пені визначається як 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ за кожен день прострочення. Даний порядок встановлений п. 4 ст. 75 НК РФ.
З 01.10.2017 для юросіб, що затримують оплату на термін більше 30 днів, розмір пені збільшений. При затримці, що не перевищує 30 днів, вони розраховуються в колишньому порядку (від 1/300 ставки рефінансування). А для розрахунку за дні, що виходять за межі цього терміну, ставка пені буде вищою в 2 рази, складаючи 1/150.
Відзначимо, що при недотриманні встановлених термінів сплати авансових платежів за ССО платник податків не може бути притягнутий до відповідальності за порушення податкового законодавства (п. 3 ст. 58 НК РФ). Штрафні санкції за несплату або неповну сплату авансових платежів за ССО НК РФ не передбачені.
Оплата авансових платежів при ССО: КБК
При правильному вказівці КБК авансовий платіж ССО буде правильно зарахований до бюджету РФ. Платнику слід уважно заповнювати дане поле в платіжному дорученні.
Наведемо КБК для перерахування податку, що діють в 2019 році:
- 182 1 05 01011 01 1000 110 - КБК податку, що розраховується «спрощенцями» з об'єктом оподаткування «доходи»;
- 182 1 05 01021 01 1000 110 - КБК податку, що розраховується платниками податків, що ведуть діяльність на ССО з об'єктом оподаткування «доходи мінус витрати», причому цей КБК з 2017 року застосовується і при сплаті мінімального податку.
Значення КБК встановлені наказом Мінфіну Росії від 08.06.2018 № 132Н, текст якого слід використовувати в актуальній редакції.
підсумки
У платників ССО існує обов'язок по сплаті протягом податкового періоду авансових платежів з цього податку. Аванси за ССО розраховуються щоквартально. База для них визначається наростаючим підсумком. До неї застосовується ставка, яка бере певне значення, залежне від обраного для застосування ССО об'єкта ( «доходи» або «доходи мінус витрати») і від рішення регіону в частині конкретної величини ставки.
Сума податку, належна до сплати за звітний період, дорівнює різниці між величиною авансу, розрахованого від загальної бази періоду, і сумою сплачених в попередніх періодах авансів. При об'єкті «доходи» застосовується додаткове зменшення на суми сплачених в періоді страхових внесків, сплачених лікарняних і добровільних перерахувань на страхування.
Термін оплати авансів - 25 число місяця, що настає після закінчення кожного чергового кварталу. Прострочення оплати призводить до нарахування пені.
Компанії та ВП на ССО в 2016 році повинні облямувати в бюджет три авансових платежу - за підсумками 1 кварталу, півріччя і дев'ять місяців. Відразу скажемо, що терміни і КБК залишилися колишніми.
17.02.2016Розрахунок авансу залежить від об'єкта оподаткування.
Алгоритм розрахунку для об'єкта оподаткування «ДОХОДИ»
1. Визначимо податкову базу (НБ). Вона дорівнює сумі враховуються доходів за звітний період наростаючим підсумком.
2. Розрахуємо початковий податок (ПН)
ПН = НБ × 6%
3. Визначимо відрахування (В) - суму страхових внесків, сплачених за працівників у звітному періоді, а також суму за листками непрацездатності за перші 3 дні. При цьому для роботодавців встановлено обмеження:
ПН × 50% ≥ В
ІП без працівників вважають відрахування без обмежень.
4. Авансовий платіж (АВ) дорівнює початкового податку за мінусом вирахування:
АВ = ПН - В
5. Авансові платежі за попередні квартали (АВпред) зменшують поточний авансовий платіж:
Платіж відправляємо на КБК 182 1 05 01011 01 1000 110.
Доходи ТОВ «Веста» за півріччя 2016 р склали 850 000 руб. Страхових внесків перераховано - 31 000 руб. Співробітникам за рахунок підприємства за листками непрацездатності виплачено 4 000 руб. Авансовий платіж за ССО за 1 квартал склав 15 000 руб. Знайдемо суму авансового платежу за півріччя 2016 р
ПН = 51 000 руб. (850 000 руб. × 6%)
В = 34 000 руб. (31 000 руб. + 4 000 руб.)
В = 25 500 руб., Тому що 51 000 руб. × 50%< 34 000 руб.
АВ = 25 500 руб. (51 000 руб. - 25 500 руб.)
АВ до сплати = 10 500 руб. (: 25 500 руб. - 15 000 руб.)
Алгоритм розрахунку для об'єкта оподаткування «ДОХОДИ мінус ВИТРАТИ»
1. Податкова база (НБ) дорівнює сумі враховуються доходів за звітний період за мінусом суми врахованих витрат за той же період. І доходи, і витрати беремо наростаючим підсумком.
2. Авансовий платіж (АВ):
АВ = НБ × 15%
3. Авансові платежі за попередні квартали (АВпред) зменшують поточний авансовий платіж:
Сума АВ до сплати = АВ - АВпред
Платіж відправляємо на КБК 182 1 05 01021 01 1000 110
Доходи ТОВ «Веста-1» за півріччя склали 930 000 руб., Витрати - 633 000 руб. У квітні в бюджет відправили перший авансовий платіж розміром в 18 000 руб. Визначимо платіж за півріччя.
АВ = 44 550 руб. ((930 000 руб. - 633 000 руб.) × 15%)
АВ до сплати = 26 550 руб. (44550 руб. - 18 000 руб.)
Терміни сплати авансових платежів в 2016 році наступні: 25 квітня, 25 липня, 25 жовтня.
УВАГА!
Всі показники для розрахунку податкової бази (НБ) беремо з Книги обліку доходів і витрат - розділи I і IV.
Вище вказані максимальні ставки «спрощеного» податку, проте у багатьох суб'єктах РФ ставки з 2016 року зменшено. точні значенняможна знайти в законах суб'єктів.
Таблиця. Коди бюджетної класифікації (КБК) за авансовими платежами за ССО 2016 року